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2016年个人独资企业纳税最新规定

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2016年个人独资企业纳税最新规定篇一

2016年最新个人独资公司章程范本

某某科技有限公司

章程

第一章总则

第一条 依据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)及有关法律、法规的规定,由祝某某出资,设立某某科技有限公司,(以下简称公司)特制定章程。

第二条 本章程中的各项条款与法律、法规、规章不符的,以法律、法规、规章为准。

第二章 公司名称和住所

第三条 公司名称:某某科技有限公司

第四条 住所: 世外桃源工业区

第三章 公司经营范围

第五条 公司经营范围: 电子产品研发加工、销售;设备销售;道路普通货物运输;服装加工销售。

第四章 公司注册资本及股东的姓名(名称)、出资方式、出资额、出资时间

第六条 公司注册资本:1000万元人民币

第七条 股东的姓名(名称)、认缴出资额、出资时间、出资方

式如下:

第五章 公司的机构及其产生办法、职权、议事规则

第八条 公司不设股东会,股东行使下列职权:

(一)决定公司的经营方针和投资计划;

(二)决定非由职工代表担任的执行董事、监事,决定有关执行董事、监事、经理的报酬事项;

(三)审议批准执行董事的报告;

(四)审议批准监事的报告;

(五)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;

(六)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损的方案;

(七)对公司增加或者减少注册资本作出决定;

(八)对发行公司债券做出决定;

(九)对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式做出决定;

(十)修改公司章程;

第九条 股东做出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,

以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决定,应当采用书面形式,并由股东签名后置备于公司。

第十条 公司设执行董事一名,由股东决定产生,任期3年,任期届满由股东决定是否连任。执行董事行使下列职权:

(一) 负责向股东报告工作;

(二) 执行股东的决定;

(三) 审订公司的经营计划和投资方案;

(四) 制订公司的年度财务预算方案、决算方案;

(五) 制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;

(六)制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案;

(七)制订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案;

(八)决定公司内部管理机构的设置;

(九)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项,并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项;

(十)制订公司的基本管理制度;

第十一条 公司设经理一人,由执行董事决定聘任或者解聘。经理对执行董事负责,行使下列职权:

(一) 主持公司的生产经营管理工作,组织实施股东决定;

(二) 组织实施公司年度经营计划和投资方案;

(三) 拟定公司的基本管理制度;

(四) 拟定公司的基本管理制度;

(五) 制订公司的具体规章;

(六) 提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人;

(七)决定聘任或者解聘除应由股东决定聘任或者解聘以外的负责管理人员;

第十二条 公司设监事1人,由股东委派产生。监事的任期每届为三年,任期届满,可连选连任。

执行董事、高级管理人员不得兼任监事。

第十三条 监事行使下列职权:

(一) 检查公司财务;

(二)对执行董事、高级管理人员执行公司职权的行为进行监督,对违反法律、行政法规、公司章程或者股东决定的执行董事、高级管理人员提出罢免的建议;

(三)当执行董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求执行董事、高级管理人员予以纠正;

(四)向股东提出提案;

(五)依照《公司法》第一百五十二条的规定,对执行董事、高级管理人员提起诉讼;

第六章 公司的法定代表人

第十四条 执行董事为公司的法定代表人,任期3年,由股东决定产生,任期届满,可由股东决定连任。

第七章 股东认为需要规定的其他事项

第十五条 股东向股东以外的人转让股权,股东应有书面决定,并签

书面股权转让协议。

{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

第十六条 公司的营业期限20年,自公司营业执照签发之日起计算。 第十七条 公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经过会计师事务所审计。

第十八条 股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的,应当对公司债务承担连带责任。

第十九条 有下列情形之一的,公司清算组应当自公司清算结束之日起30日内向原公司登记机关申请注销登记;

(一) 公司被依法宣告破产;

(二)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现,但公司通过修改公司章程而存续的除外;

(三)股东决定解散;

(四)依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

(五)人民法院依法予以解散;

(六)法律、行政法规规定的其他解散情形。

第八章 附 则

第二十条 公司登记事项以公司登记机关准予登记的事项为准。 第二十一条 本章程一式四份,并报公司登记机关一份。

股东签字:

二0一五 年一月二十七日

世外桃源电子科技有限公司

2016年个人独资企业纳税最新规定篇二

个人独资企业注销表格 2016年最新

个人独资企业登记(备案)申请书

注:请仔细阅读本申请书《填写说明》,按要求填写。

指定代表或者共同委托代理人授权委托书

申 请 人 : 指定代表或者委托代理人 : 委托事项及权限 :

1、办理 (企业名称)的

√注销 □备案 □撤销变更登记 □名称预先核准 □设立 □变更 □

□股权出质(□设立 □变更 □注销 □撤销) □其他 手续。

√不同意□核对登记材料中的复印件并签署核对意见; 2、同意□

√不同意□修改企业自备文件的错误; 3、同意□

√不同意□修改有关表格的填写错误; 4、同意□

√不同意□领取营业执照和有关文书。

5、同意□

(企业盖章)

注销报告

兹有我个人投资设立的“ (企业名称) ”于 年 月经你局核准登记,系个人独资经营,现本人决定解散,本经营部设立的银行账户、税务登记、刻制的印章等均已注销、销毁。

经清算, (企业名称) 债权债务已清算完毕,如有,并因此发生一切问题,均由我个人承担一切责任。{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

特此报告。

报告人: 日期:

清税证明

根据《税收征收管理法》,我局对企业(名称) (统一社会信用代码:)所有税务事项均已结清。 特此证明。

税务机关(公章) 年 月 日

2016年个人独资企业纳税最新规定篇三

2016最新版企业所得含答案税练习题

一、单项选择题

1、根据企业所得税法的规定,下列企业中属于非居民企业的是( )。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商投资企业

C.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立,中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业

2、下列各项中,不属以企业所得税征税对象的是( )。

A.居民企业来源于境外的所得

B.设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

3、根据企业所得税的规定,以下收入中属于不征税收入的是( )。

A.财政拨款

B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

D.国债利息收入

4、关于企业所得税收入的确定,说法正确的是( )。

A.利息收入,应以实际收到利息的日期,确认收入的实现

B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的,按移送的日期确认收入的实现

C.外购的货物用于交际应酬,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。

D.自产的货物用于对外捐赠,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

5、企业下列处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是( )。

A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能

6、根据企业所得税的规定,以下项目在计算应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失

7、根据企业所得税法的规定,下列税金在计算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是( )。

A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税

8、根据企业所得税的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。

A.税收滞纳金 B.企业不征税收入用于支出所形成的费用

C.提取的环境保护基金用于扩大再生产

D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用

9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一,其中采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。

A.60% B.40% C.50% D.70%

10、根据企业所得税法规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中,属于时间性差异的是( )。

A.业务招待费产生的费用 B.对外捐赠费用产生的费用

C.职工工会费用产生的差异 D.广告费和业务宣传费产生的费用

11、对企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,其税务处理是( ) 。

A.不缴纳所得税 B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税 D.作为计算减免税优惠的生产经营年度

12、下列各项利息收入,不计入企业所得税应纳税所得额的是( ) 。

A.企业债券利息收入 B.外单位欠款付给的利息收入

C.购买国债的利息收入 D.银行存款利息收入

13、根据企业所得税法规定,下列项目中享受税额抵免政策的是( )。

A.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

14、下列关于企业所得税纳税申报,表述不正确的是( )。

A. 企业所得税应分月或分级预交

B.企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起45日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以实际经营期为一个纳税年度

15、根据企业所得税相关规定,关于企业亏损弥补的说法,不正确的是( )。

A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补

B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补

C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

16、根据企业所得税法的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商投资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

17、根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )。

A.小型微利企业

B.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

18、按照企业所得税法规定,企业所得税的征收办法是( )。

A.按月征收 B.按季计征,分月预交 C.按季征收 D.按年计征,分月或分级预交

19、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

20、依据企业所得税法的规定,下列各项中按照被投资企业所在地确定所得来源地的是( )。

A.租金所得 B.权益性投资资产转让所得 C.利息所得 D.特许权使用费所得

21、根据企业所得税法规定,国家重点扶持的高新技术企业,适用的企业所得税税率是( )。

A.10% B.15% C.20% D.25%

22、根据企业所得税法规定,以下对于收入确认时间的表述中不正确的是( )。

A.特许权使用费收入,按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接收捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D. 股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

23、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不征税收入是( )。

A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入 D.接受捐赠收入

24、下列支出中,可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.赞助支出

25、某国有企业2013年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过( )。

A.2015年 B.2016年 C.2017年 D.2018年

26、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,不得提取折旧的固定资产是( )。

A.以经营租赁方式出租的固定资产 B.房屋、建筑物

C.季节性停用和大修理停用的机器设备 D.以经营租赁方式租入固定资产

27、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款,在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时,如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额,对超过的部分可处理的方法是( )。

A. 列为当年费用支出 B.从本年度的应纳所得税额中扣除

C.从以后年度税额扣除的余额中补扣,补扣期限最长不得超过5年

D.从以后年度境外所得中扣除

28、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源的是( )。

A.销售货物所得 B.权益性投资收益所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得

29、下列关于收入确认时间的说法中,正确的是( )。

A.接受非货币形式捐赠,在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

B.企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现

C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

30、下列项目中,可以免征企业所得税的是( )。

A.非营利组织从事营利性活动取得的收入

B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

C.学校与外单位联合创办企业的收入 D.非货币性资产抵债收入

31、企业的下列收入中,不属于其他收入范围的有( )

A.固定资产盘盈收入 B.固定资产销售收入

C.罚款收入 D.教育费附加返还款收入

32、在计算企业所得税的应纳税所得额时,下列项目中不准与从收入总额中扣除的是( )。

A.逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息 B.聘请中介机构费

C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值

33、某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,使用年限为5年。根据税法规定允许加速折旧,最低折旧年限为( )。

A.1年 B.2年 C.2.5年 D.3年

34、下列项目中,不允许在应纳税所得额中扣除的是( )。

A.非银行企业内营业机构之间支付的利息 B.未履行合同规定支付的违约金

C.提取的环境保护专项基金 D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费

35、非营利组织取得的下列收入中,需要缴纳企业所得税的是( )。

A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入 B.接受个人捐赠的收入

C.出租房屋的收入 D.按照财政部门规定收取的会费

36、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从( )起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

A.获利年度 B.盈利年度

C.项目取得第一笔生产经营收入所属年度 D.领取营业执照年度

37、创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额,这一比例是( )。

A.50% B.60% C.70% D.80%

38、下列单位,不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.股份制企业 B.合伙企业 C.外商投资企业 D.有经营所得的其他组织

39、按照企业所得税的相关规定,下列说法中,正确的是( )。

A.销售商品采取托收承付方式的,在发出商品时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收入

C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,对赠品按照捐赠行为进行税务处理

40、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目中,不超过规定比例的准予在税前扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。

A.职工福利费 B.职工工会经费 C.职工教育经费 D.社会保险费

41、根据企业所得税相关规定,不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是( )。

A.企业参加运输保险支付的保险费

B.按固定上交劳动保障部门的职工养老保险费

2016年个人独资企业纳税最新规定篇四

2016年最新公司章程、股东决定(个人独资)

**********有限公司

章 程

为规范公司的组织行为,保护公司、股东和债权人的合法权益,维护社会经济秩序,促进社会主义市场经济的发展,依据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)及其他有关法律、行政法规的规定,特制定本章程。

第一章 公司名称、住所和类型

第一条 公司名称:************

第二条 公司住所:************

第三条 公司类型:有限责任公司(自然人独资)

第二章 公司经营范围

第四条 公司经营范围:************

第五条 公司经营范围中,法律、行政法规规定必须报经审批的,该项目已经有关部门批准。

第三章 公司注册资本

第六条 公司注册资本:人民币****万元。

公司增加或减少注册资本,必须由股东做出决定。公司减少注册资本,还应当自作出决定十日内通知债券人,并于三十日内在报纸上公告。债券人自接到通知书之日起三十日内,未接到通知的自公告之日起四十五日内有权要求公司清偿债务或提供相应的担保。公司变更注册资本应依法向登记机关办理变更登记手续。

第四章 股东的姓名、出资方式、出资额和出资时间

第七条 股东的姓名、出资额、出资方式及出资时间如下:(万元) 股东姓名 出资额 出资方式 出资时间

**** *** 货币 *年*月*日之前

第八条 公司成立后,股东不得抽逃出资。

第五章 公司的机构及其产生办法、职权、议事规则

第九条 本公司为一个自然人出资设立的有限责任公司,股东担任执行董事职务,为公司法定代表人,依法行使下列职权:

(1)决定公司的经营方针和投资计划,采用书面形式,股东签字后置备于公司;

(2)决定或者更换由非职工代表担任的监事,决定其报酬事项;

(4)审议批准监事的报告;

(5)决定批准公司的利润分配方案和弥补亏损的方案;

(6)对公司增加或者减少注册资本作出决定;

(7)对公司合并、分立、解散、清算或变更公司形式作出决定;

(8)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;

(9)修改公司章程;

(10)聘任或解聘公司财务负责人。

第十条 本公司设经理一名,由股东聘任或解聘,经理对股东负责,行使下列职权:

(1)主持公司的生产经营管理工作;

(2)组织实施公司年度经营计划和投资方案;

(3)拟订公司内部管理机构设置方案;

(4)拟订公司的基本管理制度;

(5)制订公司的具体规定;

(6)提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人;

(7)股东授予的其他职权。

第十一条 公司设监事1人,由公司股东聘任或解聘,每届任期3年,可连选连任。监事行使下列职权:

(1)检查公司财务;

(2)对经理、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,对违反法律、行政法规或公司章程的经理、高级管理人员提出罢免的建议;

(3)当经理、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求其予以纠正;

(4)向股东提出提案;

(5)依照公司法第一百五十二条的规定对执行董事、高级管理人员提起诉讼;

(6)股东赋予的其他职权。

第六章 公司法定代表人

第十二条 公司法定代表人由执行董事担任,任期三年,可连选连任,并依法登记;法定代表人变更,应当办理边等登记。

第七章 股权转让

第十三条 公司的经营期限为20年,从《企业法人营业执照》签发之日起计算。

第十四条 公司有下列情形之一的,可以解散:

(1)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;

(2)股东决定解散;

(3)因公司合并或者分立需要解散;

(4)依法被吊销营业执照,责令关闭或者被撤销。

第十五条 公司解散,应当在解散事由出现15日内依《公司法》的规定成立清算组织。清算结束后,清算组应当制作清算报告,经股东确认后,报送公司登记机关,申请注销公司登记,公告公司终止。

第八章 财务、会计、利润分配及劳动用工制度

第十六条 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度。

第十七条 公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经依法设立的会计师事务所进行审计。

第十八条 公司利润分配按照《公司法》及有关法律、法规、国务院财政主管部门的规定执行。

第十九条 股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的,应当对债务承担连带责任。

第二十条 劳动用工制度按国家法律、法规及国务院劳动部门的有关规定执行。

第九章 股权转让

第二十一条 因股东死亡,其合法继承人可以继承股东资格。

第二十二条 股东可以转让其部分股权或全部股权,转让部分股权公司形式发生变化。

第二十三条 公司可以吸收新股东入股,公司形式发生变更。

第十章 附则

第二十四条 公司根据需要或涉及公司登记事项变更的可修改公司章程,修改后的公司章程应送原公司登记机关备案,涉及变更登记事项的,同时应向公司登记机关申请变更登记。

第二十五条 公司登记事项以公司登记机关核定的为准。

第二十六条 公司章程条款如与国家法律、法规相抵触的,以国家法律法规为准。

第二十七条 本章程未规定的法律责任和其他事项,按法律、行政法规为准。

第二十八条 本章程由股东制定,未尽事宜由股东加以补充。本章程的修改、补充条款均为本章程的组成部分。

第二十九条 本章程自股东签字之日起生效。

第三十条 本章程解释权属于公司股东。

第三十一条 本章程一式二份,公司留存一份,报公司登记机关备案一份。

股东(签字):

二○一六年四月二十日

2016年个人独资企业纳税最新规定篇五

2016年税务知识测试

税收业务知识测试

姓名: 得分: 注:题中未标明时间范围的,均适用现行税收政策;

一、填空

1、 经国务院批准,自起,在全国范围内全面

推开营业税改征增值税试点。

2、 提供应税服务的纳税人年销售额超过为增值税一

般纳税人。

3、 购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用

缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品

买价和 13% 的扣除率计算进项税额。

4、 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,应在开具之日起

内到税务机关办理认证。

5、 增值税专用发票上写“XX许 抵扣。

6、 出差人员住宿取得的增值税专用发票的进项税餐

饮取得的增值税专用发票的进项税 不允许 抵扣。

7、 用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、

服务、无形资产和不动产所取得的增值税专用发票的进项税

不允许 抵扣。

8、 非正常损失的购进货物,以及相关加工修理修配劳务和交通运

输服务其取得的进项税 不允许 抵扣。

9、 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和

娱乐服务所取得的增值税专用发票的进项税 不允许 抵扣。

10、 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固

定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》有关规定分 2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为11、 增值税一般纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建

筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50% 的,其进项税额依照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》有关规定分 2 年从销项税额中抵扣。

12、 一般纳税人或者小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳

税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。

13、 营改增后公司化验分析服务费按税

目缴纳增值税,税率为 6% 。清罐劳务的税率为 6% 。

14、 增值税纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产

租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为 11% 。

15、 一般纳税人提供生活服务适用税率小规模纳税人提供

生活服务,以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务,征收率为 3% 。

16、 一般纳税人销售服务、无形资产,如有符合规定的特定项目,

可以选择适用简易计税方法的,增值税征收率为 3% 。

17、 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产,可以选

择适用简易计税方法,增值税征收率为 5% 。

18、 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

择简易计税方法,增值税征收率为 5% 。(有形动产租赁增值税税率为17%)

19、 根据企业所得税法规定,企业纳税年度发生亏损,准予向以后

年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过 五年 。

20、 企业所得税法规定研究开发费,是指企业为开发新技术、新产

品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的

21、 根据《企业所得税法》的规定,企业所得税基本税率为对国家需要重点扶持的高新技术企业,给予企业所得税税率优惠,优惠税率 15% 。符合条件的小型微利企业,减按 20% 的税率征收企业所得税。

22、 固定资产计算折旧的最低年限:

①房屋、建筑物年。

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10 年。

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5 年。

④飞机、火车、轮船以外的运输工具 4 年。

⑤电子设备 3 年。

23、 生产性生物资产计算折旧的最低年限:

①林木类生产性生物资产 10 年。

②畜类生产性生物资产 3 年。

{2016年个人独资企业纳税最新规定}.

24、 个人所得税法规定,从2011年9月1日起,工资、薪金所得,

以每月收入额减除费用 3500 元后的余额,为应纳税所得额。

25、 工资、薪金所得应纳的个人所得税税款,按月计征,由扣缴义

务人或者纳税义务人在次月 15 日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

26、 建筑业的一般纳税人以提供的建筑服务或者为

甲供工程 提供的建筑服务或者为 建筑工程老项目 提供的建筑服务可以选择简易计税方法计税。(税率为3%)

27、 利息、股息、红利所得在征收个人所得税时适用

的比例税率。

28、 计算企业所得税应纳税所得额时:

①企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60% 扣除,但最高不得超过当年 销售收入的5‰ 。 ②企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院、税务主管部门另有规定外,不超过当年 销售收入15% 的部分准予扣除,超过部分, 准予 在以后纳税年度结转扣除。

③企业发生的职工福利费 不超过工资薪金总额的14% 可以扣除。

④企业发生的工会经费 不超过工资薪金总额的2% 可以扣除。职工教育经费 不超过工资薪金总额的2.5% 可以扣除,超过部分, 准予 在以后纳税年度结转扣除 。

⑤企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额12% 可以扣除。

⑥企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,保险企业外的企业按与具有合法经营资格中介服务机构或者个人所签订服务协议或合同确认收入金额的 5% 以内的部分可以扣除,超过部分,不得扣除。除委托个人代理外,企业以现金等非转账支付的手续费及佣金 不准 税前扣除。

29、

营业账簿 、 权利、许可证照 、 经财务部门确定征税的其他凭证 。

30、 房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的,年税率为

31、 城市维护建设税税率有 计算公式为:应纳税额=(增值税+消费税)*适用税率

32、 教育附加税税率为,地方教育附加税税率为

33、 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的月 。

2016年个人独资企业纳税最新规定篇六

2016年国家高新技术企业认定须满足的八个条件

2016年国家高新技术企业认定须满足的八个条件

第一节 设立条件

32号文第十一条第一款规定:企业申请认定时须注册成立一年以上。

该条内容和172号文相比,无变化。

对于该条款的理解,需要从以下几个方面考虑:

一、企业类型

32号文第二条规定:本办法所称的高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

依据该规定,未在中国境内注册的视同居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业不能参与高新技术企业认定。

另外,还需提前读者注意的是,在中国境内注册,执行核定征收的居民企业是否可以申请高新技术企业?

《国家税务总局 关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定:纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

按照上述规定,执行核定征收的企业有一个共同的特点:无会计账簿或账目混乱。在这种情况下,任何一家中介机构(会计师事务所或税务师事务所)都无法对该类企业出具审计报告。而按照32号文第十二条的要求,申请高新技术企业提供的资料中,其中必备的审计资料就包括:

1、经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告,并附研究开发活动说明材料;

2、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书);

执行核定征收的企业如果无法获取上述审计报告,也就意味着无法参与高新技术企业认定。

二、设立期限

必须在境内注册一年以上。对于一年以上的理解有多种解释:

第一种解释认为:只要截止到申报当年底满一年以上就可以符合条件。

第二种解释认为:企业只有截止到申报上一年的年底满一年以上才能符合条件。 第三种解释认为:只要截止到申报当时满一年以上就可以符合条件。

上述三种解释中,第一种属于偏松解释,第二种属于偏严解释,第三种属于居中解释。至于哪种解释更合理,文件并没有明确规定。但从过去8年的具体操作层面看,如果企业是在申

报上一年成立,并且在上年有高新收入,到提交材料时成立时间满1年就可以参与认定。具体情况可结合各地科技部门的具体要求进行确认。

第二节 知识产权条件

32号文第十一条第二款规定:企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

32号文对于企业获取知识产权的时间不再强调,这是和172号文(要求企业必须在近三年内获取知识产权)的一个重大差异。

另外,在知识产权获取方式上,32号文取消了5年以上的独占许可获取的知识产权,这也是和172号文相比的一个较大差异。

对于该条款的理解,需要从以下几个方面考虑:

一、知识产权的获取期限

按32号文规定,是否意味着企业只要有知识产权,无论该知识产权是什么时候获得都可以视为有效呢?在32号文中没有明确规定。但32号文第二十一条规定:科技部、财政部、税务总局根据本办法另行制定《高新技术企业认定管理工作指引》。我们有理由相信,在《高新技术企业认定管理工作指引》会对此予以明确。

但我们更有理由相信,以下两种情况的知识产权应该不会被认为有效的知识产权:

(一)企业申请高新资格时,获取的知识产权已经过期;

(二)企业申请高新资格时,获取的知识产权尚未过期,但剩余的有效期不能涵盖高新技术企业的有效期。

二、获取知识产权的形式

企业在申请有关知识产权时,通常会先取得《受理通知书》,待实质性审核通过后,政府主管部门才会颁发正式的知识产权证书。

如果企业在申请高新技术企业时,提交的材料仅仅是《受理通知书》,是否可被认定为有效的知识产权呢?32号文也没有明确。但从过去8年高新技术企业认定的实际执行情况看,《受理通知书》不会被认定为企业已经取得了知识产权。

三、知识产权的类型

在原高新技术企业认定的相关政策规定中,获取的知识产权仅包括发明专利、实用新型专利、外观设计专利、集成电路布图设计专有权、软件著作权、植物新品种权六种,其他一律不予认可。

另外,上述知识产权还须是在中国境内注册,如果仅仅在境外注册,即使所有权人是拟申请高新技术认定的企业,该知识产权也不能认定为有效。

《关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知》(国科发火〔2011〕90号)第五条规定:在现有《工作指引》的基础上补充完善“核心自主知识产权”内容。在《工作指引》五(一)中,增加反映创新成果的“国家新药、国家一级中药保护品种、经审(鉴)定的国家级农作物品种、国防专利、技术秘密”作为核心自主知识产权。 按照过去政策执行惯例,在中关村国家自主创新示范区试行的政策通常都会在试行结束后在全国范围内推广。《关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知》(国科发火〔2011〕90号)在2011年12月31日试行结束。本次高新技术企业认定新政策是否会把知识产权的范围在原基础上把在中关村国家自主创新示范区试点的政策扩充进去呢?这个还需科技部、财政部、税务总局根据另行制定《高新技术企业认定管理工作

指引》时方能揭晓。

四、知识产权的获取途径

知识产权的获取途径包括:自主研发、受让、受赠、并购等方式。需要特别说明的是,对于通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获取的知识产权,其产权所有人必须是准备申请成为高新技术企业认定的企业或产权所有人中包括准备申请成为高新技术企业认定的企业。如果产权所有人是准备申请成为高新技术企业认定的企业的总经理、董事长、员工或其他人员,则均不能认为准备申请成为高新技术企业认定的企业拥有知识产权。

另外需要特别强调的是,对于172号文所规定5年以上的独占许可获取的知识产权的情况,在32号文新政策不再提及。说明5年以上的独占许可获取的知识产权在2016年1月1日以后将不会被认为有效的知识产权。

五、主要产品(服务)的界定

如果企业只生产销售一种产品(服务),则不存在界定主要产品(服务)的问题。如果企业生产销售两种及以上产品(服务),如何界定主要产品(服务)呢?32号文没有明确规定。在实务中存在多种不同的理解。

第一种理解认为,如果企业当年生产销售多种高新产品(服务),则其中销售量最大的高新产品要有自主知识产权。

第二种理解认为,如果企业当年生产销售多种高新产品(服务),则其中销售额最大的高新产品要有自主知识产权。

第三种理解认为,如果企业当年生产销售多种高新产品(服务),则其中有知识产权的产品(服务)销售额占当年全部高新产品(服务)收入的一半以上。

企业到底应该如何把握?我们认为,企业至少应按照第二种理解执行。相对比较保守且又符合实际。

第三节 领域条件

32号文第十一条第三款规定:对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。《国家重点支持的高新技术领域》包括:电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。

和172号文相比,领域数量没有变化,但将第八个领域从“高新技术改造传统产业”改为“先进制造与自动化”。

从领域的具体内容表述看,新政策与原政策相比,在各子领域的归类和表述上进行了系统调整,尤其是“高技术服务”领域,变化更大。新的“高技术服务”领域包括研发与设计服务、检验检测认证与标准服务、信息技术服务、高技术专业化服务、知识产权与成果转化服务、电子商务与现代物流技术、城市管理与社会服务和文化创意产业支撑技术共八个子领域,将原来不太容易被认定成功的行业也纳入高新技术企业支持范围,无疑是对现有的高技术服务企业一个重大利好。

对于该条款的理解,企业需要把握以下原则:

第一,正确选择本企业应涉及的领域。领域的选择对于企业将来参与高新技术企业认定有至关重要的作用。企业将来提交网络和书面材料后,对于专家的挑选就是从企业所选择的领域内进行抽取。如果企业选错了领域,导致的结果很可能就是抽取到了其他领域的专家对企业的材料进行评价,其结果不言而喻。

第二,找准对应领域的子领域。之所以要确定好最基层的子领域,就是要求企业在填写高新技术企业认定相关表格时,对于研发项目及高新产品的核心技术、关键技术等项目的描述一定要结合领域的内容组织材料,确保材料的填写不会出现太大的偏离。另外,在高新技术企业认定表格填写时,有一些内容完全可以直接从领域里进行借鉴,从而大大方便企业的材料整理。

第四节 人员条件

32号文第十一条第四款规定:企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

和172号文相比较,新政策不再强调大专以上科技人员站职工总数的比例不低于30%的要求。

对于上述内容的理解要从以下几个方面入手:

一、科技人员的界定

在企业里面,究竟哪些人员属于从事研发和相关技术创新活动的科技人员呢?32号文没有明确。原认定政策《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2008〕362号,以下简称362号文)将企业与研发相关的人员划分为科技人员和研发人员,且对不同人员进行了明确界定。新政策中的科技人员是指362号文的研发人员还是科技人员?目前还不得而知。

二、职工总数的界定

职工总数是否包括劳务派遣人员?职工总数和从业人数应如何区分?

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)第七条第(三)款规定:本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)

第二条规定:企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

从上述规定看,职工总数和从业人数不是一个概念,在人员统计上口径不同。32号文中强调职工总数,则在实际操作时,企业就不能把劳务派遣人员统计在内。

另外,对于企业的员工情况,由于人员流动较大,在填报时,是以过去三年的平均数确定,还是上年底人数确定,还是申报当时的人数确定?在财税〔2015〕34号文中明确了计算方法,但该计算方法是否适用于32号文呢?恐怕还需等到新的《高新技术企业认定管理工作指引》发布后才能揭晓答案。

第五节 费用条件

32号文第十一条第五款规定:企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

和172号文相比,仅把原来6%的比例调减为5%,其他内容无变化。

由于新的《高新技术企业认定管理工作指引》尚未发布,我们先按362号文的规定对于该项内容做如下分析:

一、销售收入的界定

根据362号文的要求,销售收入包括产品收入和技术服务收入。技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。

上述收入在财务报表基本体现在主营业务收入、其他业务收入和营业外收入(技术转让收入)三部分中。对于大部分企业而言,通常只统计主营业务收入和其他业务收入即可;个别企业有发生技术转让收入的,需要将营业外收入中属于技术转让收入的部分纳入统计。

二、费用比例的界定

研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例。在这里面指的是总额的概念,也就是只要企业过去三年的总数相比达到上述要求的比例即可,并不要求企业在过去的三年中,每年的比例到要达到上述比例的要求。

三、研发费用的范围

根据362号文的要求,研发费用的范围包括:

(一)人员人工

从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

与其任职或者受雇有关的其他支出具体应包括哪些内容?在文件中没有明确界定。在实际操作中,企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支:为员工缴纳的社会保险、住房公积金、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。

另外,对于研发人员的人工成本,年度总额比较容易确定。但对于每个项目应负担的人工成本应如何确定?是简单平均还是加权平均?从合理角度讲,简单平均不能说明任何问题。因为在一个年度内,企业可能会从事多个研发项目,而每个研发项目的参与人员在每月甚至在每天的数量都会变化,更为重要的是,同样一个人在同一月甚至同一天就可能会从事不同的项目研发。在这种复杂的情况下,仅仅利用简单平均的方法显然不太合理。而加权平均又该如何计算?如果落实到每个项目每天参与的数量,工作量太大,而且也无法操作。比较合理的方式是计算出每个研发项目在每月持续的期间(天数),实际参与的人数,计算出当月研发项目耗费的总工时。然后用人工总成本除以总工时,计算出平均工时成本。根据平均工时成本与每个项目耗费的工时,即可计算出每个项目在当月应负担的人工成本。

(二)直接投入

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

对于上述直接投入的内容,企业在实际操作中,需要注意以下几点:

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